費(fèi)用預(yù)算，可以說(shuō)在預(yù)算工作中，參與度最高的一項(xiàng)，因?yàn)閹缀豕久總€(gè)部門(mén)都會(huì)發(fā)生費(fèi)用，所以都會(huì)需要編制費(fèi)用預(yù)算，而且，因?yàn)楦采w面廣，往往在之后的分析中，也會(huì)被額外關(guān)注。

不少企業(yè)可能別的預(yù)算沒(méi)有做，上預(yù)算管理就先上費(fèi)用預(yù)算，也是出于這個(gè)原因。

但是你莫看到費(fèi)用預(yù)算就是報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，覺(jué)得很簡(jiǎn)單。不少企業(yè)的“操作方法”是什么呢，財(cái)務(wù)部將費(fèi)用表格導(dǎo)出來(lái)，歷史數(shù)據(jù)保留，后面加一列，今年的費(fèi)用預(yù)算金額，發(fā)給各個(gè)部門(mén)填報(bào)，然后匯總交上去，完事。還有的企業(yè)則幾乎都是由財(cái)務(wù)部做，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，下降多少個(gè)百分點(diǎn)。

那么這些做法做出來(lái)的預(yù)算，僅僅是將預(yù)算數(shù)據(jù)做出來(lái)了而已，費(fèi)時(shí)費(fèi)力卻往往起不到一點(diǎn)管理上的作用。

那么費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該怎么做呢？

我們先來(lái)說(shuō)步驟，比較好的一個(gè)編制費(fèi)用預(yù)算的步驟為：

1、財(cái)務(wù)部根據(jù)往年發(fā)生的費(fèi)用情況、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和預(yù)算編制方法，設(shè)計(jì)好費(fèi)用預(yù)算的模板，這里注意，模板設(shè)計(jì)時(shí)要考慮預(yù)算編制方法，并不是從賬里面導(dǎo)出明細(xì)賬即可。

2、將歷史數(shù)據(jù)放進(jìn)模板，作為各部門(mén)填報(bào)的依據(jù)，同時(shí)做好其他數(shù)據(jù)的提供。

3、對(duì)各部門(mén)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算編制的培訓(xùn)，培訓(xùn)中對(duì)各類(lèi)別費(fèi)用預(yù)算編制的方法和要求進(jìn)行詳細(xì)講解。

4、匯總各部門(mén)上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部先根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行初步審核，尤其是要篩除一些低級(jí)錯(cuò)誤。

5、與其他預(yù)算匯總上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核，或者開(kāi)會(huì)討論。

6、經(jīng)過(guò)上報(bào)、下發(fā)意見(jiàn)、修改再上報(bào)，幾個(gè)來(lái)回后，定下費(fèi)用預(yù)算。

其實(shí)步驟并不復(fù)雜，很多企業(yè)也是按照這個(gè)步驟去做的，但是為什么費(fèi)用預(yù)算就是做不好呢？這個(gè)做不好，可能體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是各個(gè)部門(mén)不知道怎么去做自己部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部自己呢，也沒(méi)有明確思路，沒(méi)法給出指導(dǎo)，二是好不容易將費(fèi)用預(yù)算做完了，也過(guò)會(huì)通過(guò)了，等到做執(zhí)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)根本沒(méi)法分析出超預(yù)算的原因。

這兩個(gè)問(wèn)題，并不是孤立的，因?yàn)榈谝粋€(gè)問(wèn)題的存在，導(dǎo)致做出來(lái)的預(yù)算就是為了完成任務(wù)，所以才會(huì)出現(xiàn)分析時(shí)根本無(wú)從分析的結(jié)果。

財(cái)務(wù)部作為主導(dǎo)預(yù)算編制的部門(mén)，自身就要搞清楚各個(gè)預(yù)算的編制方法，并提供合理的指導(dǎo)。

因?yàn)橘M(fèi)用預(yù)算并不是一個(gè)孤立的預(yù)算，它與公司其他預(yù)算是緊密相關(guān)的。舉例來(lái)說(shuō)：

1、工資預(yù)算，要與公司明年的招聘計(jì)劃相關(guān)，而招聘計(jì)劃，其實(shí)又與公司明年的銷(xiāo)售目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)這些相關(guān)，如果處于擴(kuò)張，銷(xiāo)售任務(wù)增加，而人員預(yù)算卻在減少，工資又要砍下去，這怎么會(huì)合理呢？

2、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，這個(gè)細(xì)項(xiàng)目中有些與銷(xiāo)售是強(qiáng)相關(guān)的，比如廣告費(fèi)，要做好這個(gè)預(yù)算，一定是有銷(xiāo)售預(yù)算做前提，可以按照占銷(xiāo)售額的一定比例來(lái)計(jì)算。而有些并不一定與銷(xiāo)售量強(qiáng)相關(guān)，比如要重點(diǎn)開(kāi)發(fā)某個(gè)市場(chǎng)，可能明年這個(gè)市場(chǎng)并不會(huì)有大的銷(xiāo)售量，但是是公司在做布局，費(fèi)用將會(huì)大量發(fā)生，這就不能用占銷(xiāo)售額的比重了。

所以這就需要我們?cè)谧龅臅r(shí)候，就要做好各項(xiàng)費(fèi)用適用什么編制方法的分析。

其次，為了后續(xù)分析控制上有的放矢，我們可以將各個(gè)費(fèi)用劃分為可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用。各個(gè)部門(mén)重點(diǎn)去關(guān)注本部門(mén)的可控費(fèi)用。

那么什么是可控費(fèi)用，什么又是不可控費(fèi)用？可控不可控，主要是看能夠由公司人為去控制這項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生及發(fā)生的金額大小，比如說(shuō)辦公室的租金、物業(yè)管理費(fèi)，合同一旦簽訂下來(lái)，就屬于不可控的費(fèi)用，因?yàn)閹缀醵际枪潭ǖ模€有常見(jiàn)的折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用。

而其他的如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、水電費(fèi)等等，其實(shí)都是屬于可控費(fèi)用。

那么在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，各部門(mén)就只要著重關(guān)注可控費(fèi)用，分析時(shí)也分析可控費(fèi)用即可。