高郵「公司審計(jì)報(bào)告」財(cái)務(wù)年度報(bào)告出具辦理需要的流程及資料

本文詳細(xì)介紹了高郵「公司審計(jì)報(bào)告」財(cái)務(wù)年度報(bào)告出具辦理需要的流程及資料 的相關(guān)內(nèi)容，代理記賬業(yè)務(wù)之所以會(huì)成為初創(chuàng)企業(yè)比較熱衷的合作對(duì)象是因?yàn)椋鮿?chuàng)老板前期對(duì)公司的稅務(wù)申報(bào)和納稅原理不夠清楚，還有對(duì)于高郵公司前期的注冊(cè)申請(qǐng)各個(gè)環(huán)節(jié)不懂，選擇代理公司恰恰解決了這一難題，目前市面上的高郵財(cái)務(wù)公司都是合作了代理記賬報(bào)稅就會(huì)免費(fèi)注冊(cè)公司，收費(fèi)也比公司自己聘請(qǐng)專職人員優(yōu)惠很多，這也就造成各地區(qū)代理公司如雨后春筍般涌入，建議大家在挑選財(cái)務(wù)公司的時(shí)候一定要去高郵線下實(shí)際考察公司具體情況后再做決斷！

　　審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段，簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等基本內(nèi)容。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，出具四種基本類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)。

各類型的審計(jì)報(bào)告有什么區(qū)別：

　　1、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：即標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表符合合法性與公允性，沒(méi)有在審計(jì)過(guò)程中受到限制，且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。

　　2、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告:被審計(jì)單位沒(méi)有遵守國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　3、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以至?xí)?jì)報(bào)表不符合國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　4、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法確定會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　年度審計(jì)企業(yè)所需提供資料清單

一、一般資料：

　　1、公司概況：至少應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革(包括其前身的組建過(guò)程以及公司成立之后進(jìn)行的改組、兼并、合并、分立)、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況、資產(chǎn)交換或收購(gòu)、出售等重大活動(dòng)等。

　　2、公司的組織結(jié)構(gòu)圖：該圖應(yīng)顯示公司及其所屬企業(yè)的投資方及其各自持股或擁有權(quán)益的比例、各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人;內(nèi)部控制制度。

　　3、公司的合同、章程，與成立相關(guān)的政府批復(fù)，批準(zhǔn)證書(shū)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，公司的驗(yàn)資報(bào)告、出資證明和資產(chǎn)評(píng)估證明等。

　　4、最近三年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)、清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告及其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，最近期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(含評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表)。

　　5、公司2011年度所有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)議等會(huì)議紀(jì)要，決議。

　　6、各種稅項(xiàng)的有關(guān)減免稅規(guī)定，納稅資料，完稅證明及稅務(wù)部門(mén)檢查結(jié)論;增值稅、所得稅及其他發(fā)生金額較大稅金納稅申報(bào)表(分月);如曾受稅務(wù)處罰，需提供相關(guān)處罰決定書(shū)及企業(yè)補(bǔ)稅、交納罰金憑證并附相關(guān)說(shuō)明。

　　7、稅務(wù)登記證及外匯登記證，銀行開(kāi)戶許可證，貸款證。

　　8、與其他單位訂立的產(chǎn)品銷售合同，價(jià)格協(xié)議及技術(shù)合作協(xié)議;公司的購(gòu)銷政策，主要供應(yīng)商、主要銷貨商及年供銷量統(tǒng)計(jì)表;報(bào)表期間內(nèi)產(chǎn)品或服務(wù)明細(xì)定價(jià)單及價(jià)格變更單，價(jià)格變動(dòng)較大需附說(shuō)明。銷售流程圖及文字說(shuō)明。

　　9、所有的長(zhǎng)、短期貸款合同及有關(guān)擔(dān)保文件，公司對(duì)外抵押、擔(dān)保明細(xì)表及相關(guān)文件。

　　10、公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)文件、房產(chǎn)證、土地使用證、行車本、無(wú)形資產(chǎn)注冊(cè)證書(shū)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可協(xié)議等;土地，房產(chǎn)租賃協(xié)議及其登記證明。

　　11、公司及所屬公司有關(guān)的驗(yàn)資報(bào)告，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，國(guó)資局的確認(rèn)及對(duì)實(shí)物投資的批復(fù)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)文件，重要對(duì)外投資協(xié)議/合同。

　　12、2011年度公司本年度財(cái)務(wù)預(yù)算文件和預(yù)算變更文件。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、公司生產(chǎn)流程(圖示)的詳細(xì)介紹，包括但不限于原材料的采購(gòu)及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和裝配。公司所需原材料的主要供應(yīng)商及其所供應(yīng)的原材料的清單，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)流程圖及文字說(shuō)明。

　　13、內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度及本年度實(shí)施情況，上級(jí)部門(mén)審計(jì)及其他部門(mén)本年度對(duì)公司審計(jì)情況及有關(guān)結(jié)論，公司擬實(shí)施或本年度已實(shí)施的收購(gòu)計(jì)劃、協(xié)議及相關(guān)文件。

　　14、公司關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表(包括內(nèi)容、項(xiàng)目、全年發(fā)生額、年末余額等);公司關(guān)聯(lián)方(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的關(guān)聯(lián)方概念)清單(注明關(guān)聯(lián)方關(guān)系)公司關(guān)聯(lián)交易控制文件、公司關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策、公司所有的關(guān)聯(lián)交易合同、協(xié)議。

　　15、管理當(dāng)局聲明書(shū)、或有損失、或有負(fù)債、漏計(jì)負(fù)債等調(diào)查表，公司在2011年12月31日后發(fā)生的重大期后事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)文件及資料

　　1、(期末)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注(單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章、企業(yè)加蓋公章)、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)、國(guó)企附注補(bǔ)充資料。

　　2、科目余額表(1資產(chǎn)負(fù)債類：期初余額、本年借方累計(jì)、貸方累計(jì)、期末余額;2損益類：全年累計(jì)金額)(及各科目明細(xì)賬(全部展開(kāi)))(導(dǎo)出電子表格)手工賬可不提供)。

　　3、審計(jì)截止日的財(cái)務(wù)明細(xì)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)部往來(lái)明細(xì)表、內(nèi)部投資明細(xì)表、內(nèi)部交易明細(xì)表(需按我們提供的固定表格填列)。

　　4、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(必須由盤(pán)點(diǎn)日倒軋，并附未入賬收入支出及期后入賬復(fù)印件，此項(xiàng)需審計(jì)人員在場(chǎng)觀察時(shí)完成)。

　　5、(期末)增值稅、企業(yè)所得稅等全部納稅申報(bào)。

　　6、總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細(xì)賬、全部會(huì)計(jì)憑證。

　　7、公司銀行貸款卡、各開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)截止日的銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表及詢證函(對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供復(fù)印件，長(zhǎng)期及大額未達(dá)賬項(xiàng)提供詳細(xì)說(shuō)明);如有定期存款或其他受限制的存款(如保證金)須單獨(dú)列出清單并提供原始憑單、協(xié)議等。如有股票投資、基金投資、委托理財(cái)請(qǐng)?zhí)峁┳C券公司等營(yíng)業(yè)部股票賬戶對(duì)賬單、協(xié)議等。

　　8、存貨盤(pán)點(diǎn)表(截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤(pán)點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額)需附品質(zhì)說(shuō)明如有無(wú)過(guò)期、變質(zhì)、毀損，如有代其他單位保存的存貨應(yīng)單獨(dú)提供盤(pán)點(diǎn)表及說(shuō)明、代儲(chǔ)協(xié)議)、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃(闡明盤(pán)點(diǎn)人員安排、盤(pán)點(diǎn)方法等)。

　　9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表(標(biāo)明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、凈值)。(附關(guān)于數(shù)量、產(chǎn)權(quán)證明文件編號(hào)、原始金額、購(gòu)置時(shí)間、啟動(dòng)時(shí)間、折舊年限、累計(jì)折舊、預(yù)計(jì)殘值、使用部門(mén)、是否閑置、是否抵押等信息的說(shuō)明或表格)。

　　10、部分往來(lái)賬款和紅字往來(lái)賬款抽樣選擇往來(lái)科目如應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等款項(xiàng)余額請(qǐng)協(xié)助向?qū)Ψ娇蛻魡挝患陌l(fā)詢證函。按會(huì)計(jì)截止日金額進(jìn)行詢證(函證樣本見(jiàn)提供給企業(yè)資料)。

審計(jì)工作流程

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。

　　2、組成審計(jì)小組

　　3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。

　　4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。

　　5、編制審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位承諾書(shū)。

　　6、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)

二、審計(jì)實(shí)施階段

　　1、對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。

　　2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。

　　3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。

　　4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。

三、審計(jì)報(bào)告階段

　　1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿

　　2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

　　3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。

　　4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

　　5、出具正式審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段

　　審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。

高郵代理記賬常見(jiàn)問(wèn)題

『1』、高郵公司成立以后每年工商和稅務(wù)年審是幾月幾號(hào)？

答：高郵的企業(yè)每年都要做年審，稅務(wù)的年審也叫匯算清繳是每年的5月30日之前做，工商年審也叫工商年檢是在每年的6月30日之前企業(yè)就得申報(bào)，還有就是為避免臨近6月30日截止期限網(wǎng)上年報(bào)系統(tǒng)用戶激增，而可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵或系統(tǒng)故障的現(xiàn)象，建議大家每年請(qǐng)?zhí)崆稗k理比較好。

『2』、收到高郵企業(yè)開(kāi)的發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎？

不可以。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯(cuò)或少寫(xiě)了，不得涂改或再次添加文字，建議重開(kāi)。

【提醒】單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須如實(shí)填開(kāi)付款高郵單位全稱，不得以簡(jiǎn)稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱。

『3』、高郵的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失怎樣才能稅前扣除？

申報(bào)扣除，高郵的企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)申報(bào)扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)一采取申報(bào)制。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 具體操作：填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋ㄍ獠孔C據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。

『4』、高郵分公司應(yīng)當(dāng)選擇獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算？

答：財(cái)務(wù)核算為業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)，因此獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算其實(shí)要看分支機(jī)構(gòu)對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)的職能。嚴(yán)格來(lái)講，上文中第一種情況的分公司只是高郵總公司某一個(gè)職能部門(mén)的延伸，并不從事獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此也沒(méi)有自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，無(wú)法獨(dú)立核算，通常采用非獨(dú)立核算，由總公司統(tǒng)一建賬，統(tǒng)一核算即可;

第二種情況的高郵分公司相對(duì)獨(dú)立從事完整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有收入，有對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，從內(nèi)部管理的角度也自然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算，這樣需要單獨(dú)建賬，單獨(dú)開(kāi)設(shè)分公司賬戶。

『5』、現(xiàn)在高郵小微企業(yè)都有那些稅務(wù)優(yōu)惠政策？

答：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。提示：具體享受標(biāo)準(zhǔn)，參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào) 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。 以上是普惠性政策，如果高郵當(dāng)?shù)剡€有其他政策可以去高郵稅務(wù)部門(mén)咨詢確認(rèn)。

人們走向我，都是為了路過(guò)我。愿下次再相逢，我們都在高處，遍歷山河，笑的灑脫！