2024年廣州個(gè)人所得稅計(jì)算方法解析

1. 個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。2024年廣州個(gè)人所得稅的計(jì)算方法主要包括綜合所得和分類所得兩種類型。綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等，而分類所得則包括利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。本文將重點(diǎn)介紹綜合所得的計(jì)算方法。

2. 綜合所得的計(jì)算公式

綜合所得的計(jì)算公式為： 應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額?60000元?“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除?子女教育等專項(xiàng)附加扣除?依法確定的其他扣除?符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率?速算扣除數(shù)]?已預(yù)繳稅額

3. 專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養(yǎng)老人支出等。這些扣除項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除，從而減少應(yīng)納稅額。

4. 年度匯算清繳

年度匯算清繳是指年度終了后，納稅人匯總綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。

5. 需要辦理年度匯算的情形

已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的；

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

6. 無需辦理年度匯算的情形

匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

7. 辦理方式和渠道

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

“自己辦”即自行辦理，通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算；

“單位辦”即通過任職受雇單位代為辦理；

“委托辦”即委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理。

8. 個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表如下： 級(jí)數(shù) 累積預(yù)扣預(yù)交應(yīng)納稅所得額 預(yù)扣稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過36000元的部分 3% 0 2 超過36000元至144000元的部分 10% 2520 3 超過144000元至300000元的部分 20% 16920 4 超過300000元至420000的部分 25% 31920 5 超過420000元至660000元的部分 30% 52920 6 超過660000元至960000的部分 35% 85920 7 超過960000的部分 45% 181920 3

9. 個(gè)稅計(jì)算示例

假設(shè)公司員工張三在2024年1月工資為15000元，2月工資為45000元，3月工資為15000元。他有一個(gè)正在上小學(xué)的兒子，子女教育每月扣除1000元；首套住房貸款利息支出每月1000元；父母健在，且是獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人支出每月可以扣除2000元。五險(xiǎn)一金每月繳納3000元，購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)每月200元。 2024年1月： 應(yīng)納稅所得額 = 15000 - 5000（累計(jì)減除費(fèi)用） - 3000（累計(jì)專項(xiàng)扣除） - 4000（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除） - 200（累計(jì)依法確定的其他扣除） = 2800元 應(yīng)納稅額 = 2800 × 3% = 84元 2024年2月： 應(yīng)納稅所得額 = 60000（累計(jì)收入） - 10000（累計(jì)減除費(fèi)用） - 6000（累計(jì)專項(xiàng)扣除） - 8000（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除） - 400（累計(jì)依法確定的其他扣除） = 35600元 應(yīng)納稅額 = 35600 × 3% = 1068 - 84（已預(yù)繳預(yù)扣稅額） = 984元 2024年3月： 應(yīng)納稅所得額 = 75000（累計(jì)收入） - 15000（累計(jì)基本減除費(fèi)用） - 9000（累計(jì)專項(xiàng)扣除） - 12000（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除） - 600（累計(jì)依法確定的其他扣除） = 38400元 應(yīng)納稅額 = 38400 × 10% - 2520 - 1068（已預(yù)繳預(yù)扣稅額） = 252元 3

10. 常見問答

問1： 什么是年度匯算？

答1：年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。

問2： 哪些人需要辦理年度匯算？

答2：一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。具體包括預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額需要申請(qǐng)退稅的納稅人，以及預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且補(bǔ)稅金額超過400元的納稅人。

問3： 納稅人如何辦理匯算？

答3：匯算主要有三種方式：一是自己辦，即納稅人自行辦理；二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理；三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。