2024年廣州個人所得稅計算方法解析

1. 個人所得稅概述

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。2024年廣州個人所得稅的計算方法主要包括綜合所得和分類所得兩種類型。綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等，而分類所得則包括利息股息紅利所得、財產租賃所得等。本文將重點介紹綜合所得的計算方法。

2. 綜合所得的計算公式

綜合所得的計算公式為： 應退或應補稅額=[(綜合所得收入額?60000元?“三險一金”等專項扣除?子女教育等專項附加扣除?依法確定的其他扣除?符合條件的公益慈善事業捐贈)×適用稅率?速算扣除數]?已預繳稅額

3. 專項附加扣除

專項附加扣除項目包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出等。這些扣除項目可以在計算應納稅所得額時進行扣除，從而減少應納稅額。

4. 年度匯算清繳

年度匯算清繳是指年度終了后，納稅人匯總綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。

5. 需要辦理年度匯算的情形

已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的；

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應當依法據實辦理匯算。

6. 無需辦理年度匯算的情形

匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

匯算需補稅金額不超過400元的；

已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

7. 辦理方式和渠道

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

“自己辦”即自行辦理，通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站辦理匯算；

“單位辦”即通過任職受雇單位代為辦理；

“委托辦”即委托受托人（含涉稅專業服務機構或其他單位及個人）辦理。

8. 個人所得稅預扣率表

個人所得稅預扣率表如下： 級數 累積預扣預交應納稅所得額 預扣稅率 速算扣除數 1 不超過36000元的部分 3% 0 2 超過36000元至144000元的部分 10% 2520 3 超過144000元至300000元的部分 20% 16920 4 超過300000元至420000的部分 25% 31920 5 超過420000元至660000元的部分 30% 52920 6 超過660000元至960000的部分 35% 85920 7 超過960000的部分 45% 181920 3

9. 個稅計算示例

假設公司員工張三在2024年1月工資為15000元，2月工資為45000元，3月工資為15000元。他有一個正在上小學的兒子，子女教育每月扣除1000元；首套住房貸款利息支出每月1000元；父母健在，且是獨生子女，贍養老人支出每月可以扣除2000元。五險一金每月繳納3000元，購買符合條件的商業健康保險每月200元。 2024年1月： 應納稅所得額 = 15000 - 5000（累計減除費用） - 3000（累計專項扣除） - 4000（累計專項附加扣除） - 200（累計依法確定的其他扣除） = 2800元 應納稅額 = 2800 × 3% = 84元 2024年2月： 應納稅所得額 = 60000（累計收入） - 10000（累計減除費用） - 6000（累計專項扣除） - 8000（累計專項附加扣除） - 400（累計依法確定的其他扣除） = 35600元 應納稅額 = 35600 × 3% = 1068 - 84（已預繳預扣稅額） = 984元 2024年3月： 應納稅所得額 = 75000（累計收入） - 15000（累計基本減除費用） - 9000（累計專項扣除） - 12000（累計專項附加扣除） - 600（累計依法確定的其他扣除） = 38400元 應納稅額 = 38400 × 10% - 2520 - 1068（已預繳預扣稅額） = 252元 3

10. 常見問答

問1： 什么是年度匯算？

答1：年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。

問2： 哪些人需要辦理年度匯算？

答2：一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。具體包括預繳稅額高于應納稅額需要申請退稅的納稅人，以及預繳稅額小于應納稅額應當補稅且補稅金額超過400元的納稅人。

問3： 納稅人如何辦理匯算？

答3：匯算主要有三種方式：一是自己辦，即納稅人自行辦理；二是單位辦，即請任職受雇單位辦理；三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。