一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法(例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)，不過記得提前去稅局備案哦)。我們來看看它們對應(yīng)的計算式就明白啦。一般計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=(當期銷項-當期進項)*增值稅稅率。簡易計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當期銷售額*增值稅征收率。不過兩個公式中還有一個不同點，一個乘的是增值稅稅率，一個乘的是征收率。
小規(guī)模納稅人定義：
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人定義：
一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人公司的發(fā)票不同：
?、偈褂冒l(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，稅率3%。
③稅率不同，一般納稅人分為6%稅率、11%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人3% ，(免稅的除外)。
1、賬務(wù)處理規(guī)范性要求不同。
對于一般納稅人來說，它們?nèi)〉玫脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是可以認證抵扣的。所以，為避免一般納稅人購買虛假發(fā)票、虛開增值稅發(fā)票認證抵扣，稅務(wù)部門對其賬務(wù)處理以及票據(jù)審核的要求都是非常嚴格的。“金三系統(tǒng)”后，稅務(wù)部門將會繼續(xù)提升對發(fā)票的審核監(jiān)控力度。因此，在賬務(wù)處理方面，一般納稅人的審查比小規(guī)模納稅人更加嚴格，審查的程序也相對復(fù)雜嚴謹。
2、做賬單據(jù)存在差異。
在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生各種各樣的發(fā)票、單據(jù)，也就是原始憑證，它是會計人員進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)。通常，一般納稅人營業(yè)額較高，企業(yè)所產(chǎn)生的單據(jù)不管是在數(shù)量上還是在金額上都比小規(guī)模企業(yè)大。而且，一般納稅人記賬報稅涉及到增值稅進項發(fā)票的認證和抵扣，涉稅事項比小規(guī)模納稅人多，所以操作比較復(fù)雜。
3、記賬報稅標準、次數(shù)不一。
一般納稅人的賬務(wù)處理比小規(guī)模納稅人高，代理記賬的區(qū)別也比較大，無論是從記賬單據(jù)、科目設(shè)置、稅金核算哪方面來說，較小規(guī)模納稅人都更為規(guī)范。并且，一般納稅人都是按月申報納稅的，而小規(guī)模納稅人則可以選擇按季度申報。所以，在記賬報稅方面，二者也存在明顯差別。
4、代理記賬費用收取各異。
當前，對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人來說，它們在代理記賬費用收取方面也有不同的標準。根據(jù)市場行情來看，小規(guī)模納稅人代理記賬費用一般多為200-300元/月，個別情況可達400元/月。而一般納稅人的代理記賬費用多在400-500元/月，特殊情況下可達600-800元/月。因此，一般納稅人代理記賬費用普遍高于小規(guī)模納稅人。
兩者是否可以相互轉(zhuǎn)換
1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人
小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2）一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人
一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
假設(shè)納稅人在2019年選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。還有需要注意：今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)，也就是說今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
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