支付的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)的如何進(jìn)行賬
時(shí)間：2017-12-09 16:0331 來(lái)源：未知
一、稅務(wù)處理
增值稅一般納稅人如收到技術(shù)服務(wù)單位開(kāi)具的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)發(fā)票，根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》的規(guī)定，可全額在增值稅應(yīng)納稅
額中扣除，不足扣除的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。
納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
二、賬務(wù)處理
根據(jù)根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。增值稅小規(guī)模納稅人，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
對(duì)于本期不足抵扣結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的金額，建議可以在“應(yīng)交稅費(fèi)”下增設(shè)“待減免增值稅稅額”二級(jí)明細(xì)單獨(dú)核算，待以后可以抵扣時(shí)，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”中。
