匯算清繳調(diào)整企業(yè)所得稅如何作分錄?

所得稅匯算清繳調(diào)整會計分錄

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅實行按月/季預繳,按年計算.對于企業(yè)所得稅年終匯算清繳調(diào)整的會計分錄,具體如下:

1.按月或按季計算應預繳所得稅額:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

2. 繳納季度所得稅時:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

3.跨年5月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數(shù)是應補稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費--應交所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

5. 重新分配利潤

借: 利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅費-應交所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍是怎樣的?

1.企業(yè)如果發(fā)生職工福利費的支出,在不超過企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金14%部分,可以進行扣除.而超過工資薪金總額的14%的部分,需要進行納稅調(diào)整.

2.工會經(jīng)費在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分,可以進行扣除.

3.職工教育經(jīng)費在不超過工資薪金總額的8%的部分,可以進行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分,可以在以后的納稅年度進行扣除,但應進行納稅調(diào)增的處理.

4.業(yè)務招待費可以根據(jù)發(fā)生額的60%進行扣除,但是扣除的最高額度不允許超過當年銷售收入的0.5%.

5.廣告費和業(yè)務宣傳費的支出在不超過當年銷售收入的15%部分,可以進行扣除,超過的部分,可以在以后的納稅年度進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

6.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金,不可以進行扣除,需要作納稅調(diào)增.罰款罰金是指納稅人違反國家的法律法規(guī)處以的罰款,不可以進行扣除,應該作為納稅調(diào)增處理.

7.公益事業(yè)的捐贈支出在不超過年度利潤總額的12%部分,可以進行扣除,但是非公益性捐贈需要作為納稅調(diào)增處理.

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