2024年遼寧個人所得稅稅率及計算方法

1. 個人所得稅稅率概述

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。2024年，個人所得稅的稅率和計算方法在全國范圍內統一執行，遼寧省也不例外。個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，具體稅率如下：

1. 不超過36,000元的部分，稅率為3%，速算扣除數為0；

2. 超過36,000元至144,000元的部分，稅率為10%，速算扣除數為2520元；

3. 超過144,000元至300,000元的部分，稅率為20%，速算扣除數為16,920元；

4. 超過300,000元至420,000元的部分，稅率為25%，速算扣除數為31,920元；

5. 超過420,000元至660,000元的部分，稅率為30%，速算扣除數為52,920元；

6. 超過660,000元至960,000元的部分，稅率為35%，速算扣除數為85,920元；

7. 超過960,000元的部分，稅率為45%，速算扣除數為181,920元。

2. 個人所得稅計算方法

個人所得稅的計算方法主要包括以下幾個步驟：

1. **應納稅所得額** = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 起征點(5000元)；

2. **應納稅額** = 應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數；

3. **稅后工資** = 應發工資 - 五險一金 - 應納稅額。

3. 專項扣除和附加扣除

在計算個人所得稅時，除了基本的起征點和社會保險費外，還可以享受專項扣除和專項附加扣除。專項扣除包括五險一金，而專項附加扣除包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出等。

例如，公司員工張三在2024年1月工資為15000元，五險一金每月繳納3000元，子女教育每月扣除1000元，首套住房貸款利息支出每月1000元，贍養老人支出每月可以扣除2000元。則其1月的應納稅所得額為15000 - 5000（累計減除費用） - 3000（累計專項扣除） - 4000（累計專項附加扣除） = 2800元。

4. 年終獎的個稅計算

年終獎的個稅計算方法也有特別規定。年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速算扣除數。年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。

例如，如果年終獎為60000元，則每月平均收入為5000元，對應的稅率為10%，速算扣除數為210元。因此，年終獎的應納稅額為60000 × 10% - 210 = 5790元。

5. 個稅優惠政策

除了基本的稅率和計算方法外，還有一些個稅優惠政策。例如，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。7

個稅相關問答

問：全年一次性獎金如何計算個人所得稅？

答：全年一次性獎金可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。

問：專項附加扣除包括哪些項目？

答：專項附加扣除項目包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出。

問：如何開具個人所得稅《納稅記錄》？

答：納稅人可以通過自然人電子稅務局web端、自助辦稅終端申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開具。