2024年陜西個(gè)人所得稅計(jì)算方法

一、個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。2024年，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元6。納稅人需要根據(jù)其綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得等不同收入類(lèi)型，按照相應(yīng)的稅率和計(jì)算方法繳納稅款。

二、綜合所得的計(jì)算方法

綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。其計(jì)算公式為：

\[ \text{應(yīng)納稅所得額} = \text{綜合所得收入額} - 60000 \text{元} - \text{專(zhuān)項(xiàng)扣除} - \text{專(zhuān)項(xiàng)附加扣除} - \text{依法確定的其他扣除} - \text{符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)} \]

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算公式為：

\[ \text{應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額} = \left[ \text{應(yīng)納稅所得額} \times \text{適用稅率} - \text{速算扣除數(shù)} \right] - \text{已預(yù)繳稅額} \]

三、專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

專(zhuān)項(xiàng)扣除包括“三險(xiǎn)一金”等社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除則包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等支出。

四、稅率表及計(jì)算示例

個(gè)人所得稅稅率表適用于綜合所得，具體如下：

| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) | | --- | --- | --- | --- | | 1 | 不超過(guò) 36000 元的 | 3 | 0 | | 2 | 超過(guò) 36000 元至 144000 元的 | 10 | 2520 | | 3 | 超過(guò) 144000 元至 300000 元的 | 20 | 16920 | | 4 | 超過(guò) 300000 元至 420000 元的 | 25 | 31920 | | 5 | 超過(guò) 420000 元至 660000 元的 | 30 | 52920 | | 6 | 超過(guò) 660000 元至 960000 元的 | 35 | 85920 | | 7 | 超過(guò) 960000 元的 | 45 | 181920 | \

例如，某員工張三2024年1月工資15000元，2月工資45000元，3月工資15000元。假設(shè)他有一個(gè)正在上小學(xué)的兒子，子女教育每月扣除1000元；首套住房貸款利息支出每月1000元；父母健在，且是獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人支出每月可以扣除2000元。五險(xiǎn)一金每月繳納3000元。購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)每月200元。

2024年1月應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

\[ \text{應(yīng)納稅所得額} = 15000 - 5000 - 3000 - 4000 - 200 = 2800 \text{元} \] \[ \text{應(yīng)納稅額} = 2800 \times 3\% = 84 \text{元} \]

2024年2月應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

\[ \text{應(yīng)納稅所得額} = 60000 - 10000 - 6000 - 8000 - 400 = 35600 \text{元} \] \[ \text{應(yīng)納稅額} = 35600 \times 3\% - 84 = 984 \text{元} \]

2024年3月應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

\[ \text{應(yīng)納稅所得額} = 75000 - 15000 - 9000 - 12000 - 600 = 38400 \text{元} \] \[ \text{應(yīng)納稅額} = 38400 \times 10\% - 2520 - 1068 = 252 \text{元} \]

五、年度匯算清繳

年度匯算是指年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。

六、辦理年度匯算的時(shí)間和方式

2024年度匯算時(shí)間是2024年3月1日至6月30日。納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。

七、常見(jiàn)問(wèn)題解答

1. **什么是年度匯算？**

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總?cè)晔杖耄瑴p去費(fèi)用和扣除，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。

2. **哪些人需要辦理年度匯算？**

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。包括預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額需要退稅的納稅人，以及預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額需要補(bǔ)稅的納稅人。

3. **納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算？**

2024年度匯算時(shí)間是2024年3月1日至6月30日。納稅人可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。