農(nóng)民工工資專戶管理的財(cái)務(wù)處理

在農(nóng)民工工資專用賬戶管理及銀行代發(fā)制度下的會(huì)計(jì)核算將面臨一定的難度。下面以一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅為例進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)處理：

1、建筑總承包方與建設(shè)單位或業(yè)主與之間的會(huì)計(jì)核算

　　當(dāng)建設(shè)單位與建筑總承包方結(jié)算工程進(jìn)度款，并按照工程進(jìn)度款的一定比例撥付農(nóng)民工工資到農(nóng)民工工資專戶，并且收到一部分工程進(jìn)度款時(shí)，建筑總承包方的會(huì)計(jì)核算。

　　借：銀行存款——總承包方基本戶

　　銀行存款——農(nóng)民工工資專用賬戶

　　應(yīng)收賬款——建設(shè)單位拖欠的部分工程結(jié)算進(jìn)度款(建筑合同中約定拖欠的部分工程款到工程最后驗(yàn)收合格后再進(jìn)行支付)

　　貸：工程結(jié)算【總承包方與建設(shè)單位結(jié)算的進(jìn)度款÷(1+10%)】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【建設(shè)單位拖欠的部分工程結(jié)算進(jìn)度款÷(1+10%)】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【總承包方收到的部分工程結(jié)算進(jìn)度款(含撥付農(nóng)民工工資專戶的農(nóng)民工工資)÷(1+10%)×10%】

　　以后工程竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)單位支付總承包方的拖欠的工程進(jìn)度款時(shí)，建筑總承包方的會(huì)計(jì)核算;

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-------待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【建設(shè)單位拖欠的部分工程結(jié)算進(jìn)度款÷(1+10%)】

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、建筑企業(yè)總承包方與建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方之間會(huì)計(jì)核算

　　當(dāng)建筑總承包方與建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方之間結(jié)算工程進(jìn)度款，并按照工程進(jìn)度款的一定比例通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工資，同時(shí)支付建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方一部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款時(shí)，拖欠另一部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款時(shí)的會(huì)計(jì)核算。

(1)建筑企業(yè)總承包方的會(huì)計(jì)核算(勞務(wù)公司和專業(yè)分包方都開增值稅專用發(fā)票)

　　借：工程施工——分包合同成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)【(支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資)÷(1+10%)×10%】

　　貸：應(yīng)付賬款((建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款到工程最后驗(yàn)收合格后再進(jìn)行支付)

　　銀行存款——通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資

　　銀行存款——支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款

　　當(dāng)建筑企業(yè)總承包方認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)【(支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資)÷(1+10%)×10%】

(2)勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方的會(huì)計(jì)核算

　　借：銀行存款——收到總承包方支付的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款

　　應(yīng)付賬款——通過總包代付農(nóng)民工工資

　　貸：工程結(jié)算【(收到總承包方支付的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過總包代付農(nóng)民工工資)÷(1+10%)】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【(收到總承包方支付的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過總包代付農(nóng)民工工資)÷(1+10%)×10%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【總承包方拖欠的部分工程進(jìn)行款÷(1+10%)×10%】

3、勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方與農(nóng)民工的勞務(wù)結(jié)算的會(huì)計(jì)核算

　　借：工程施工——分包合同成本(農(nóng)民工工資)

　　貸：應(yīng)付賬款——通過總包代付農(nóng)民工工資