加計扣除比例提高

　　1.《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)和《財政部、稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(公告2021年第6號)規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　2.《財政部、稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(公告2021年第13號)規定，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　3.《財政部、稅務總局、科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(公告2022年第16號)規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　【提示1】除列舉的負面清單行業外的納稅人，在2023年12月31日之前，可以按照財稅〔2018〕99號文件規定，按75%的比例加計扣除研發費用。

　　【提示2】制造業納稅人，可以按照2021年第13號公告的規定，按100%的比例加計扣除研發費用，且沒有截止時間限制。所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。

　　【提示3】科技型中小企業，可以按照2022年第16號公告的規定，按100%的比例加計扣除研發費用，且沒有行業和截止時間限制。科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。

　　【提示4】研發費用加計扣除政策的目的是為了鼓勵企業自主研發，而高新技術企業的認定門檻很高，不能因為企業未被認定為高新技術企業，就不鼓勵其自主研發，所以，無論是否為高新技術企業，企業符合條件的研發費用都可以加計扣除。