一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　三、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

一、一般納稅人一般以1個月為1個納稅期。

　　(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”專欄。“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。

　　(二)參考賬務處理

　　1.結轉當期應交未交的增值稅科目：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　2.如果當期進項稅大于銷項稅時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　3.次月繳納增值稅時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　政策依據(jù)：

　　《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)

二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期時。

　　(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“已交稅金”專欄。“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

　　(二)交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)計算應交增值稅并且當月繳稅時，參考賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　政策依據(jù)：

　　《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)

三、一般納稅人選擇簡易計稅時。

　　(一)增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“簡易計稅”明細科目。“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

　　(二)參考賬務處理：

　　繳納增值稅時

　　借：應交稅費-簡易計稅

　　貸：銀行存款

　　政策依據(jù)：

　　《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)

四、小規(guī)模納稅人按月申報繳納增值稅時。

　　(一)小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置其他專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

　　(二)參考賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：銀行存款

政策依據(jù)：

　　《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)

　　上述是增值稅納稅人常見的賬務處理供大家參考。政策依據(jù)為《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)，一般納稅人抵扣進項稅應該取得增值稅專用發(fā)票或者其他有效憑證。增值稅納稅人也可以根據(jù)自己的實際情況在規(guī)定下選擇其他賬務處理方式。