居民個人綜合所得的年度應納稅所得額=綜合所得收入額﹣費用60000元﹣“三險一金”等專項扣除﹣子女教育等專項附加扣除﹣依法確定的其他扣除﹣符合規定的捐贈。

　　很顯然，就取得綜合所得的居民個人而言，即使沒有其他減除項目，費用6萬元是必須減除的，即使一個年度中只有一個月份取得了綜合所得，在計算全年應納稅所得額時也是減除6萬元費用。這樣就意味著一個居民個人年綜合所得收入額在6萬元及以下，是肯定不用繳納個人所得稅的。

　　那么，居民個人納稅人年綜合所得收入額在6萬元及6萬元以下的，是不是就一定不用辦理個人所得稅年度匯算了呢?還真不一定。

　　按照規定，2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額，需要申請退稅的納稅人，應當辦理年度匯算。這其中就包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅的這種情形。因為，年綜合所得收入額在6萬元及以下的，僅是減除費用6萬元后，其應納稅所得額就已經為零乃至負數，應繳個人所得稅就肯定為零，為此，哪怕只是被預扣了1元錢稅款，也屬于已預繳稅額大于年度應納稅額的情形。

　　現行稅收政策，對于取得工資薪金所得，實行的是累計預扣預繳;對取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，實行的是按次或者按月預扣預繳稅款，由于月度間工資薪金收入不均衡，或者取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發性被預扣預繳了個人所得稅的納稅人，這就導致出現某納稅人雖然2019年度綜合所得年收入額未超過6萬元，但在年度中間，依然被預扣了稅款的情況出現。

　　例1：xx有限公司的員工王先生，2019年2月領取工資12000元、個人繳付“三險一金”2000元，不考慮專項附加扣除;其他月份每月工資4200元。

　　雖然王先生2019年取得綜合所得收入額不足6萬元無須繳稅，但是xx有限公司在支付王先生2月份工資時，按規定應預扣且已經預扣預繳其個人所得稅150元。經過匯算后可申請退稅。

　　例2：章女士xx中心(有限合伙)聘請的財務顧問，2019年9月份從該投資中心取得咨詢費25000元(不含增值稅，下同)，預扣預繳個人所得稅4000元;10月取得咨詢費10000元，預扣預繳個人所得稅1600元;11月份取得勞務報酬30000元，預扣預繳個人所得稅5200元;12月份取得咨詢費3800元，預扣預繳個人所得稅600元。

　　章女士2019年取得勞務報酬所得的收入額合計為55000元，小于應減除的費用6萬元(不考慮其他扣除)，全年應納稅所得額為零元、自然無需繳納個人所得稅，但已預扣預繳個人所得稅11400元，經過匯算后可申請退稅。

　　就個人所得稅而言，預扣預繳稅款高于應繳稅款(包括應繳稅款為零元，平時扣除不足或未申報扣除等原因形成)，經過年度匯算后有應退稅額，均屬于多繳稅款的情形，依法申請退還多繳的稅款是納稅人的權利。無論退稅額多少，納稅人都可經過匯算后申請退稅(也可選擇放棄退稅)。

　　為方便取得綜合所得年收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅的納稅人快速獲取退稅，全國各地的稅務機關均已特別設置了簡易退稅方式，在網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可通過網絡實現快捷申請退稅。

　　2019年綜合所得收入額不超過6萬元需要退稅的納稅人，只需在《個人所得稅年度自行納稅申報表(簡易版)》中確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，相應欄次勾選“申請退稅”(千萬別勾選“放棄退稅”哦)等，就可辦理年度匯算退稅，屆時退稅款將直接退付至納稅人的個人銀行賬戶。

　　簡易退稅的辦理時間現規定為2020年3月1日至5月31日，建議適用簡易退稅方式的納稅人在此期限內辦理匯算退稅。(逾期的仍可在6月30日以前按一般退稅程序辦理匯算退稅)

　　【特別提示】為使稅款及時、準確地退付，納稅人一定要準確填寫身份信息資料和在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶信息。

　　《個人所得稅年度自行納稅申報表(簡易版)》適用于納稅年度內僅從中國境內取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規定進行年度匯算。

個人所得稅匯算清繳怎么操作(圖文)

　　1.您可以通過地址https://etax.chinatax.gov.cn 來訪問網頁版自然人電子稅務局，如需辦理涉稅業務，您需要進行實名認證注冊。

　　2.您還可以通過掃描網頁版自然人電子稅務局首頁的二維碼或各大手機應用市場，下載國家稅務總局官方發布的“個人所得稅”APP客戶端，安裝完成后，通過實名認證注冊并登錄也可進行相關涉稅業務辦理。

自然人電子稅務局系統登錄方式有哪些?

　　本平臺有網頁版和手機APP版。網頁版有兩種登錄方式，分別為賬號密碼登錄和掃碼登錄，默認為掃碼登錄;手機APP版有一種登錄方式，為賬號密碼登錄。

1. 賬號密碼登錄

　　a)用戶注冊時填寫的手機號碼、身份證件號碼或設置的登錄名可作為賬號進行登錄，其中使用外國護照注冊的用戶，證件號碼不可作為賬號進行登錄。

　　b)密碼輸錯超過5次會鎖定該賬戶，鎖定時間為120分鐘。您也可以通過忘記密碼功能解鎖賬號。

2.掃碼登錄

　　a)下載了手機APP的用戶，可通過手機APP上右上角的掃一掃功能掃描網頁版的二維碼來完成登錄。

　　b)網頁版二維碼的時效性為15分鐘，過期后需刷新重新生成。

　　使用網頁 Web 端申報，您可以登錄自然人電子稅務局網址 https://etax.chinatax.gov.cn 后，從以下入口進入年度匯算：一是從首頁的【常用業務】區塊的【綜合所得年度匯算】;二是從頂部菜單【我要辦稅】-【稅費申報】下的【綜合所得年度匯算】進入。

　　場景一、簡易申報

　　居民個人在納稅年度內取得的綜合所得收入額未超過 6萬元且預繳過個人所得稅的，可通過簡易申報申請退稅。

進入簡易申報流程：

步驟 1：確認申報表信息

　　核對個人基礎信息、匯繳地、查看收入明細數據，確認已繳稅額。

　　若您確認申報數據無誤，可直接提交申報，進入“步驟 2：申請退稅”。

　　需要提醒的是，匯算期為期 4 個月，請務必確認好本人的申報數據后再提交申報，避免影響您及時準確獲得退稅，也避免影響您個人的合法權益。

步驟 2：申請退稅

　　在申報提交完成頁面上，選擇【申請退稅】

　　進入銀行卡選擇界面，會自動帶出已添加過的銀行卡。您也可以點擊【添加】新增銀行卡信息。

　　選擇銀行卡后提交退稅申請，可以看到退稅申請進度。

　　如果您的銀行卡不在身邊，或者暫時不想退稅，可以點擊【暫不處理，返回首頁】。后續可再次發起退稅申請。

【特殊情形一：更正與作廢】

　　如您申報后，發現申報數據有誤，可進行更正或者作廢。具體操作時，可通過【查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】查看已申報情況。但是，如您已申請退稅，需要先撤銷退稅，再進行更正或作廢;如果您前次申請退稅已辦理成功，則您無法撤銷，需結合上次申報情況申報更正。

【特殊情形二：申訴或刪除】

　　如您認為某條收入信息非本人取得，可對收入明細數據進行【申訴】或【刪除】。

　　特別提醒：【申訴】或【刪除】操作的前提必須是在本人沒有取得該筆收入情況下才可以進行。否則，您可能需要承擔相應法律責任，并對您個人納稅信用產生影響。進行操作后，相應收入均不納入年度匯算。如您有該筆收入，只是對相關金額有疑問，建議您先聯系您的支付單位。

【劃重點】

　　? 劃重點 1：簡易申報不支持新增或修改收入等數據，若您有必要新增或修改，需切換至標準申報進行相應操作。

　　? 劃重點 2：【申訴】和【刪除】區別在于，【申訴】后，相應記錄將進入稅務系統內部異議申訴環節進行處理;而【刪除】后，相應記錄不進入異議申訴環節。您對某條記錄進行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復刪除”。

　　? 劃重點 3：繳款成功后，若您發現錯誤需要修改，可通過更正申報進行處理。

　　? 劃重點 4：發起退稅申請后如發現錯誤，您需待退稅審批終審后方可進行申報更正。在退稅進度顯示“稅務機關正在審核”的情況下，您也可撤銷退稅申請，再進行申報更正或作廢原申報后重新申報。

　　? 劃重點 5：退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，若選擇二類三類卡存在退稅失敗風險。您可以通過電話銀行、網上銀行或到銀行網點查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。

　　? 劃重點 6：請確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。 ? 劃重點 7：如您需要稅收完稅證明，可通過【我要查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】-【已完成】查看繳稅記錄，點擊【轉開完稅證明】開具。

場景二：標準申報

　　居民個人 2019 年度綜合所得年收入額超過 6 萬元時，可在 3 月 1 日至 6 月 30 日內，通過標準申報辦理年度匯算。

　　? 填報方式 1：選擇預填報服務

　　稅務機關根據一定規則為您提供預填申報數據服務。如您需要該項服務，可在申報界面選擇【使用已申報數據填寫】。

步驟 1：確認基本信息

　　基本信息頁面支持修改“電子郵箱、聯系地址”信息，選擇本次申報的匯繳地，如下圖所示：

步驟 2：生成和確認申報表信息

　　系統為您自動歸集了您 2019 年度收入納稅數據并直接預填至相應申報欄次，包括工資薪金、勞務報酬(保險營銷員、證券經紀人)、特許權使用費所得。如您確認相關數據無誤、沒有要修改的事項，也沒有取得過勞務報酬、稿酬所得，可跳過步驟 3，直接進入步驟 4。如您有其他勞務報酬和稿酬所得，您需點擊相應所得查詢并確認后填報(具體可參見本場景填報方式步驟 3“修改申報表信息”中的【新增勞務報酬或稿酬】)。您可點擊對應項目，進入詳情界面核對：

步驟 3：修改申報表信息

　　若您需要對預填的申報數據進行補充、完善或者修改，可進入對應明細表或附表進行。

（一）完善收入數據

　　在收入列表界面，您可分所得項目，進行收入的【新增】和【修改】。如您認為某條收入信息非本人取得，可進行【申訴】或【刪除】。操作后，相應收入均不納入年度匯算。

1.全年一次性獎金設置

　　年度匯算時，如您選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅的，或者有多筆全年一次性獎金的，可通過【單獨計稅獎金-設置】進行設置。

2.填報勞務報酬或稿酬

　　如您有勞務報酬或者稿酬，可在對應列表明細界面，點擊左下方提示鏈接或點擊【新增申報項目】。其中，選擇【查詢導入】的，在查詢結果界面勾選相應收入后可帶入。

（二）完善扣除信息

　　點擊除專項附加扣除之外的明細數據可進入對應詳情界面，您可進行【新增】、【修改】、【刪除】、【申訴】等操作，步驟同前一步的“(一)完善收入數據”一致。

1.專項附加扣除

　　若您需要新增或修改專項附加扣除信息，可點擊【新增】，跳轉至采集界面。采集完成后，可選擇跳轉回年度匯算繼續填報。

【特殊情形】

　　如納稅人在填報專項附加扣除時，對同一項目有重復扣除等情況，系統界面上將會出現提示，此時您需要對相關信息進行確認修正。

2.專項扣除（三險一金）

　　在專項扣除列表界面，您可分項目進行新增和修改。

3.商業健康險（稅收遞延養老保險）

　　在其他扣除明細列表界面，您可點擊【商業健康險】、【稅收遞延養老保險】頁面，分別進行新增和修改。

4.準予扣除的捐贈額

　　在準予扣除的捐贈額列表界面，您可進行新增和修改。

　　新增捐贈額后，可點擊【分配扣除】設置您要在綜合所得中扣除的金額。

（三）稅款計算

　　對前述申報數據進行確認后，提交申報。

【特殊情形】

　　如您有減免稅事項(新增殘疾、孤老人員和烈屬)，可點擊【減免稅額】新增相關信息。

步驟 4：繳納稅款或申請退稅

（一）繳款

　　特別提醒：若您收入不足 12 萬元且有應補稅額或者收入超出 12 萬元但應補稅額≤400 元，符合免予匯算申報條件，則申報提交后無需繳款。如您不符合免予申報條件，則 需點擊【立即繳款】進入繳稅。

　　若暫不繳款可以選擇【返回首頁】或【查看申報記錄】，后續可再次進行繳款。

（二）申請退稅

　　若您存在多繳稅款的情況，可點擊【申請退稅】。

　　如果您的銀行卡不在身邊，或者暫時不想退稅，可以點擊【暫不處理，返回首頁】。后續可再次發起退稅申請。

　　需要提醒的是，匯算期為期 4 個月，請務必確認好本人的申報數據后再提交申報，避免影響您及時準確獲得退稅，也避免影響您個人的合法權益。

【特殊情形：更正與作廢】

　　如您申報后，發現申報數據有誤，可進行更正或者作廢。具體操作時，可通過【查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】查看已申報情況。若您發現申報有誤，可進行【更正】或【作廢】。

【劃重點】

　　? 劃重點 1：【申訴】和【刪除】區別在于，【申訴】后，相應記錄將進入稅務系統內部異議申訴環節進行處理;而【刪除】后，相應記錄不進入異議申訴環節。您對某條記錄進行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復刪除”。

　　? 劃重點 2：更正時，標準申報不支持切換為簡易申報，只能作廢原申報后重新申報成簡易申報。

　　? 劃重點 3：繳款成功后，若您發現錯誤需要修改，可通過更正申報進行處理。

　　? 劃重點 4：發起退稅申請后，您需待退稅審批終審后方可進行申報更正。在退稅進度顯示“稅務機關正在審核”的情況下，您也可撤銷退稅申請，再進行申報更正或作廢原申報后重新申報。

　　? 劃重點 5：退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，否則可能存在退稅失敗風險。您可以電話咨詢銀行、查詢網上銀行或到銀行網點查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。

　　? 劃重點 6：請確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

　　? 劃重點 7：添加退稅銀行卡，除可在退稅申請時進行添加外，還可以通過【個人中心】-【銀行卡】模塊添加。

? 填報方式 2：選擇自行填寫

　　如您無需使用預填申報數據服務，可在進入申報界面后選擇【自行填寫】，確認基本信息。

步驟 1：填寫收入和稅前扣除信息

　　除專項附加扣除、商業健康險、稅收遞延養老保險、準予扣除的捐贈額、減免稅額外，可直接填寫申報表各項數據。商業健康險、稅收遞延養老保險、準予扣除的捐贈額、減免稅額需先填寫附表，填寫后相關信息帶入主表。主表不能直接填寫。

　　專項附加扣除信息根據采集信息自動計算可扣除金額，如需修改或新增，請參考【選擇預填報服務】時的操作。

步驟 2：繳納稅款或申請退稅，同【選擇預填報服務】時操作一致。

　　【特殊情形：更正與作廢】同【選擇預填報服務】時操作一致。

　　【劃重點】

　　劃重點：若您存在非居民個人所得稅申報記錄，系統不提供預填，您需要自行填寫申報表。

其他情況

　　若您是無住所居民個人，且年度內取得獎金時按數月獎金政策預繳稅款的，可選擇重新按全年一次性獎金單獨計算。若您還有公益捐贈支出，可以選擇二者間分配扣除。您可在稅款計算界面，在【全年一次性獎金】，點擊【修改】填寫相應收入。若您有公益捐贈支出，您可點擊【準予扣除的捐贈額】(或在收入和稅前扣除信息界面的【準予扣除的捐贈額】)進入捐贈詳情界面進行【新增】和【分配扣除】。

　　劃重點：系統將自動計算按全年一次性獎金計稅的應納稅額，您需要將按數月獎金申報的已繳稅額，合并進全年已繳稅額進行填寫。

　　參考資料：個人所得稅綜合所得年度匯算申報操作指引(個人自行申報網頁WEB端) https://etax.chinatax.gov.cn/webstatic/help-center/300111。

原文出自：自然人電子稅務局網站